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浅谈JG卷烟厂存货的内部控制问题及建议
发布日期:2018-06-05 新闻来源: 正文字号
江西财经大学  王喆
 
1 JG卷烟厂基本情况和存货内部控制现状
1.1JG卷烟厂基本情况
JG卷烟厂主要从事卷烟的生产销售,截至目前,JG卷烟厂注册资金460万元,总资产1.9亿元,职工900余人。经国家烟草专卖局批准两次技术改造后,企业综合生产能力达到了15万大箱的规模。JG卷烟厂按照内部控制基本规范以及《公司法》等相关法律法规的要求,结合自身情况组织建立了公司内部控制制度体系。
1.2JG卷烟厂存货内部控制现状分析
为全面了解JG卷烟厂存货内部控制现状,本文设计了关于存货内部控制的问卷调查。该调查问卷从内部控制环境、风险评估、控制活动三方面进行问卷设计。将设计好的调查问卷发放至公司存货管理相关部门的员工,线上线下共收集到100余份调查问卷回复。通过对收集到的问卷回复进行分析,我们发现JG卷烟厂的存货内部控制制度的执行情况没有达到预期的效果。如图1所示,认为存货内部控制活动效果显著的人数仅仅占总调查人数的6%,82%的被调查者认为控制效果较差。通过对这些问题进行分类,我们认为JG卷烟厂存货内部控制存在这些问题:缺失的预算管理制度、缺失的风险评估体系和不完善的控制活动。
2 公司存货内部控制存在的问题分析
2.1缺失的存货预算管理制度
JG卷烟厂没有建立科学的存货预算制度,对存货的采购大多数是依据管理层的个人经验,没有考虑市场需求以及最佳购货时间等因素,因此经常会出现存货不足或者过剩的情况。存货不足会导致企业无法适时满足客户需求,可能会失去一些客户;存货过剩会导致过度占用企业流动资金,使得企业面临一定的流动性风险,同时,存货过剩会增加一些仓储费用和一些不合理的损耗。
2.2缺失的存货内部控制风险评估体系
通过对收回的调查问卷进行分析,我们发现公司存货内部控制缺少完整的风险评估体系(如图2)。除此之外,在与相关人员交谈的过程中,我们发现公司现行内控制度对于风险估计不足,对存货管理中的安全库存、日常管理风险等都缺乏应对的方案,比如由于天气或者自然灾害等突发情况,公司出现过供货方无法提供货物的情形。
主管单位:河北省农业机械化管理局主办单位:河北省农业机械化研究所
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